تكلفة الوصول: كيف تقارن عروض الاستيراد بشكل صحيح
تكلفة الوصول هي التكلفة الكاملة للبضائع المسلَّمة إلى مستودعك: سعر المورّد مضافًا إليه الشحن والتأمين والرسوم والتكاليف المحلية وكلفة تمويل الشراء. ولا يمكن مقارنة عرضين بقاعدتي Incoterms مختلفتين قبل إرجاعهما إلى النقطة نفسها. وأقل سعر وحدة ليس في الغالب أرخص تسليم.
بقلم Hiram Trade Editorial Desk
- نُشرت
قراءة 6 دقيقة
ما يدخل في تكلفة الوصول
المكونات المعتادة لاستيراد بحري إلى الاتحاد الأوروبي:
| المكوّن | من يدفعه عادةً (بحسب Incoterms) | ملاحظات |
|---|---|---|
| سعر البضائع | المشتري | بعملة العرض |
| التخليص للتصدير ورسوم ميناء المنشأ | البائع في FCA وFOB وما فوقهما | المشتري في EXW |
| الشحن الرئيسي | المشتري في FCA/FOB، والبائع في CPT/CIP/CFR/CIF | الأسعار تتحرك، فتأكد منها |
| التأمين على البضائع | البائع في CIP/CIF، وإلا فبحسب اختيار المشتري | تحقق من مستوى التغطية |
| مناولة محطة الوجهة | عادةً المشتري | تتوقف على عقد النقل |
| الرسم الجمركي | المستورد | يتوقف المعدل على الرمز الجمركي والمنشأ |
| أتعاب المخلّص الجمركي | المستورد | رسم ثابت لكل بيان |
| التسليم الداخلي | المشتري ما لم يكن DAP/DPU/DDP | |
| كلفة التمويل | المشتري | تتوقف على شروط الدفع |
| فروق العملة | من يدفع بعملة أجنبية |
تُعامَل ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد بصورة منفصلة أدناه.
القيمة الجمركية والرسم
يُحتسب الرسم الجمركي الأوروبي عادةً على القيمة الجمركية التي تبدأ من قيمة الصفقة. وبموجب مدونة الجمارك الاتحادية تُضاف كلفة النقل والتأمين حتى المكان الذي تدخل فيه البضائع الإقليم الجمركي للاتحاد الأوروبي إن لم تكن مشمولة أصلًا في السعر. وعمليًا، في عرض FCA أو FOB يجب أن تضيف الشحن والتأمين قبل احتساب الرسم.
يتوقف معدل الرسم على الرمز الجمركي وبلد المنشأ، ويُبحث عنهما معًا في TARIC. وقد تستحق بعض المناشئ، مثل الدول المستفيدة من GSP (نظام الأفضليات المعمم)، رسمًا مخفضًا أو معدومًا، ولكن فقط إذا استُوفيت قواعد المنشأ وقُدّم إثبات المنشأ الصحيح. راجع دليلنا حول رموز HS (النظام المنسق) وCN (الاسمية المجمعة).
ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد بنظرة عامة
في الاتحاد الأوروبي، المبلغ الخاضع لضريبة الاستيراد هو القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسم، ومضافًا إليها الضريبة الانتقائية حيثما انطبقت، ومضافًا إليها التكاليف العرضية مثل النقل والتأمين حتى أول مكان وجهة في الدولة العضو المستوردة. وهذا مستمد من توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي ومنفَّذ في القانون الوطني.
بالنسبة لنشاط مسجّل في ضريبة القيمة المضافة، تكون ضريبة الاستيراد قابلة للاسترداد عادةً، فهي بند تدفق نقدي لا كلفة. وتتوقف طريقة دفعها على البلد. وتتيح بولندا مثلًا مسارين رئيسيين:
- دفع الضريبة للجمارك على أساس البيان الجمركي ثم خصمها لاحقًا في الإقرار الضريبي؛
- المحاسبة عليها في الإقرار الضريبي (المادة 33a من قانون ضريبة القيمة المضافة البولندي)، بإعلان ضريبة المخرجات والمدخلات في الفترة نفسها دون دفع نقدي عند الحدود. ويتطلب ذلك استيفاء شروط، منها التسجيل النشط في ضريبة القيمة المضافة وشهادات أو إقرارات تبيّن عدم وجود متأخرات ضريبية أو في الضمان الاجتماعي، وكقاعدة العمل عبر ممثل جمركي، مع استثناءات مثل حائزي AEO.
ولدى الدول الأعضاء الأخرى قواعدها الخاصة للمحاسبة المؤجلة. تأكد من الشروط الحالية مع مستشار ضريبي أو مخلّص جمركي قبل أول استيراد لك.
مثال تطبيقي (أرقام افتراضية فقط)
الأرقام أدناه مختلقة لتوضيح الطريقة. وهي لا تعكس أسعار شحن أو أسعارًا أو معدلات رسوم حقيقية.
يقارن مشتر في بولندا عرضين لـ 20 طنًا من البضائع من آسيا، مسلَّمة إلى مستودع قرب غدانسك. افتراضات المثال: رسم 5% على القيمة الجمركية، وكلفة رأس مال سنوية 8%، ووصول البضائع إلى المستودع بعد 75 يومًا من الطلب.
- العرض A: FCA محطة ميناء المنشأ، EUR 1,000 للطن، دفع مقدم 30% مع الطلب، و70% عند الوصول.
- العرض B: CIP غدانسك، EUR 1,110 للطن، دفع مقدم 100% مع الطلب.
| البند (EUR) | العرض A (FCA) | العرض B (CIP) |
|---|---|---|
| البضائع | 20,000 | 22,200 (شاملة الشحن والتأمين) |
| الشحن البحري (يرتبه المشتري) | 2,400 | 0 |
| التأمين (يرتبه المشتري) | 60 | 0 |
| القيمة الجمركية | 22,460 | 22,200 |
| الرسم بنسبة 5% | 1,123 | 1,110 |
| المحطة والمخلّص والتسليم الداخلي | 950 | 950 |
| كلفة تمويل الدفع المقدم | 99 | 365 |
| إجمالي تكلفة الوصول | 24,632 | 24,625 |
| للطن | 1,231.60 | 1,231.25 |
كلفة التمويل هي الدفع المقدم مضروبًا في 8% وفي 75/365 يومًا: EUR 6,000 للعرض A وEUR 22,200 للعرض B.
العرض B أغلى بنسبة 11% في سعر الوحدة، ومع ذلك فإن تكلفة الوصول متطابقة عمليًا. ويتوقف القرار حينئذ على عوامل أخرى: فـ CIP يحمل حدًا أدنى من تغطية بنود معهد الشحن (A)، والعرض A يتيح للمشتري اختيار الناقل، والعرض B يتطلب دفعًا مقدمًا كاملًا، مما يضع مخاطر ائتمانية أكبر على المشتري.
العملة وأسعار الصرف
إذا كانت العروض بعملات مختلفة فحوّلها بالسعر نفسه في اليوم نفسه وقرر كيف ستدير مخاطر الصرف. ويُحتسب الرسم والضريبة بالعملة المحلية بالسعر المحدد بموجب القواعد الجمركية، لا بالسعر الذي تدفع به للمورّد. وفي شروط الدفع الطويلة، قد تمحو حركة العملة كل وفر السعر.
تكاليف يسهل إغفالها
- غرامات التأخير (demurrage) ورسوم احتجاز الحاوية (detention) إذا تأخر التخليص.
- فحوص الصحة النباتية أو البيطرية أو الجودة عند الحدود.
- الاختبارات المخبرية والشهادات التي يطلبها عملاؤك.
- الرسوم المصرفية للتحويلات الدولية أو الاعتمادات المستندية.
- تفاوت الكمية: إذا كان العقد يسمح بـ +/- 5%، فاحسب الكلفة للطن المسلَّم فعلًا.
- الفاقد الطبيعي في الشحنات السائبة والسائلة.
مقارنة العروض عمليًا
- اطلب من جميع الموردين قاعدة Incoterms والمكان نفسيهما، أو تفصيلًا للسعر بحسب المكوّن.
- أكّد الرمز الجمركي ومعدل الرسم قبل المقارنة؛ فالمناشئ المختلفة تعني معدلات مختلفة.
- احصل على أسعار الشحن الحالية من وكيل الشحن لنافذة الشحن نفسها.
- أضف التكاليف المحلية وكلفة التمويل التي يعنيها شرط الدفع في كل عرض.
- قارن الكلفة للوحدة المسلَّمة إلى مستودعك، لا السعر المعروض.
على Hiram يمكن مقارنة العروض المقدمة على طلب بحسب إجمالي تكلفة الوصول لا بسعر الوحدة وحده. ولا يزال من المجدي تأكيد أسعار الشحن والرسوم لكل شحنة محددة.
الخلاصة
تفرض تكلفة الوصول الأسئلة التي تحتاج إلى طرحها على أي حال: من يدفع الشحن، وما الرمز الجمركي، ومتى تدفع وبأي عملة. قارن العروض عند نقطة تسليم واحدة وبعملة واحدة، وتعامل مع ضريبة الاستيراد القابلة للاسترداد بوصفها مسألة تدفق نقدي لا كلفة.
لمقارنة عروض الموردين بهذه الطريقة، تصفح سوق Hiram.
المصادر
- Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Articles 70-71, customs value): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2013/952/oj (يُفتح في علامة تبويب جديدة)
- Council Directive 2006/112/EC on the common system of VAT (Articles 85-86): https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj (يُفتح في علامة تبويب جديدة)
- Biznes.gov.pl, Settling VAT on imports of goods (Polish): https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00262 (يُفتح في علامة تبويب جديدة)
- European Commission, TARIC database: https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/ (يُفتح في علامة تبويب جديدة)
- ICC Academy, Incoterms® 2020: CIP or CIF?: https://academy.iccwbo.org/incoterms/article/incoterms-2020-cip-or-cif/ (يُفتح في علامة تبويب جديدة)
هذه المقالة لأغراض المعلومات فقط وليست استشارة قانونية أو ضريبية أو جمركية. تتغيّر القواعد والمعدّلات: راجع المصادر الرسمية الحالية أو استشر مختصًا قبل اتخاذ القرار.