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Coût de revient rendu : comment comparer correctement les devis d'importation

Le coût de revient rendu est le coût total des marchandises livrées à votre entrepôt : le prix du fournisseur plus le fret, l'assurance, les droits, les frais locaux et le coût de financement de l'achat. Deux devis établis sous des règles Incoterms différentes ne peuvent pas être comparés tant que vous ne les ramenez pas au même point. Le prix unitaire le plus bas n'est souvent pas la livraison la moins chère.

Par Hiram Trade Editorial Desk

Publié le

6 min de lecture

Ce que comprend le coût de revient rendu

Composantes typiques d'une importation maritime dans l'UE :

ComposanteGénéralement payée par (selon les Incoterms)Remarques
Prix des marchandisesacheteurdans la devise du devis
Dédouanement export et frais du port d'originevendeur sous FCA, FOB et au-delàacheteur sous EXW
Fret principalacheteur sous FCA/FOB, vendeur sous CPT/CIP/CFR/CIFles tarifs évoluent, confirmez-les
Assurance cargaisonvendeur sous CIP/CIF, sinon au choix de l'acheteurvérifiez le niveau de couverture
Manutention au terminal de destinationgénéralement l'acheteurdépend du contrat de transport
Droit de douaneimportateurle taux dépend du code tarifaire et de l'origine
Frais du commissionnaire en douaneimportateurforfait par déclaration
Livraison terrestreacheteur sauf DAP/DPU/DDP
Coût de financementacheteurdépend des conditions de paiement
Écarts de changecelui qui paie dans une devise étrangère

La TVA à l'importation est traitée séparément ci-dessous.

Valeur en douane et droit

Le droit de douane de l'UE est normalement perçu sur la valeur en douane, qui part de la valeur transactionnelle. Selon le code des douanes de l'Union (CDU), les frais de transport et d'assurance jusqu'au lieu d'entrée des marchandises sur le territoire douanier de l'UE sont ajoutés s'ils ne sont pas déjà dans le prix. En pratique, sur un devis FCA ou FOB, vous devez ajouter le fret et l'assurance avant de calculer le droit.

Le taux de droit dépend du code tarifaire et du pays d'origine, tous deux consultés dans le TARIC. Certaines origines, comme les pays bénéficiaires du SPG, peuvent prétendre à un droit réduit ou nul, mais seulement si les règles d'origine sont respectées et si la preuve d'origine correcte est présentée. Voir notre guide sur les codes SH et NC.

La TVA à l'importation en bref

Dans l'UE, le montant imposable pour la TVA à l'importation est la valeur en douane plus le droit, plus les accises le cas échéant, plus les frais accessoires tels que le transport et l'assurance jusqu'au premier lieu de destination dans l'État membre d'importation. Cela découle de la directive TVA de l'UE et est mis en œuvre en droit national.

Pour une entreprise assujettie à la TVA, la TVA à l'importation est généralement récupérable : c'est donc un élément de trésorerie plutôt qu'un coût. Son mode de paiement dépend du pays. La Pologne, par exemple, offre deux voies principales :

  • payer la TVA à la douane sur la base de la déclaration en douane et la déduire ensuite dans la déclaration de TVA ;
  • la comptabiliser dans la déclaration de TVA (article 33a de la loi polonaise sur la TVA), en déclarant la TVA collectée et la TVA déductible au cours de la même période sans paiement en numéraire à la frontière. Cela suppose de remplir des conditions, notamment l'immatriculation active à la TVA et des certificats ou déclarations attestant l'absence d'arriérés fiscaux ou de cotisations sociales, et, en règle générale, d'agir par l'intermédiaire d'un représentant en douane, avec des exceptions telles que les opérateurs économiques agréés (OEA / AEO).

D'autres États membres ont leurs propres règles de comptabilisation différée. Confirmez les conditions en vigueur auprès d'un conseiller fiscal ou d'un commissionnaire en douane avant votre première importation.

Exemple chiffré (chiffres hypothétiques uniquement)

Les chiffres ci-dessous sont inventés pour illustrer la méthode. Ils ne reflètent ni de vrais tarifs de fret, ni de vrais prix, ni de vrais taux de droit.

Un acheteur en Pologne compare deux devis pour 20 tonnes de marchandises d'Asie, livrées à un entrepôt près de Gdańsk. Hypothèses de l'exemple : 5 % de droit sur la valeur en douane, 8 % de coût annuel du capital, marchandises arrivant à l'entrepôt 75 jours après la commande.

  • Devis A : FCA terminal du port d'origine, 1 000 EUR par tonne, 30 % de paiement d'avance à la commande, 70 % à l'arrivée.
  • Devis B : CIP Gdańsk, 1 110 EUR par tonne, 100 % de paiement d'avance à la commande.
Poste (EUR)Devis A (FCA)Devis B (CIP)
Marchandises20,00022,200 (fret et assurance inclus)
Fret maritime (organisé par l'acheteur)2,4000
Assurance (organisée par l'acheteur)600
Valeur en douane22,46022,200
Droit à 5 %1,1231,110
Terminal, commissionnaire, livraison terrestre950950
Coût de financement du paiement d'avance99365
Coût de revient rendu total24,63224,625
Par tonne1,231.601,231.25

Le coût de financement est le paiement d'avance multiplié par 8 % et par 75/365 jours : 6 000 EUR pour le devis A et 22 200 EUR pour le devis B.

Le devis B est plus cher de 11 % sur le prix unitaire, mais le coût de revient rendu est pratiquement identique. La décision dépend alors d'autres facteurs : CIP comporte une couverture minimale des Institute Cargo Clauses (A), le devis A permet à l'acheteur de choisir le transporteur, et le devis B exige un paiement d'avance intégral, ce qui fait peser davantage de risque de crédit sur l'acheteur.

Devises et taux de change

Si les devis sont dans des devises différentes, convertissez-les au même taux le même jour et décidez comment vous gérerez le risque de change. Le droit et la TVA sont calculés dans la monnaie locale au taux fixé selon les règles douanières, et non au taux auquel vous payez le fournisseur. Sur de longs délais de paiement, une variation de change peut effacer toute l'économie de prix.

Coûts faciles à oublier

  • Surestaries (demurrage) et frais de détention (detention) des conteneurs si le dédouanement est retardé.
  • Inspections phytosanitaires, vétérinaires ou de qualité à la frontière.
  • Essais en laboratoire et certificats exigés par vos propres clients.
  • Frais bancaires des virements internationaux ou des lettres de crédit.
  • Tolérance de quantité : si le contrat autorise +/- 5 %, calculez le coût par tonne réellement livrée.
  • Pertes naturelles dans les cargaisons en vrac et liquides.

Comparer les devis en pratique

  1. Demandez à tous les fournisseurs la même règle Incoterms et le même lieu, ou une ventilation du prix par composante.
  2. Confirmez le code tarifaire et le taux de droit avant de comparer ; des origines différentes impliquent des taux différents.
  3. Obtenez de votre transitaire les tarifs de fret actuels pour la même fenêtre d'expédition.
  4. Ajoutez les coûts locaux et le coût de financement impliqué par les conditions de paiement de chaque devis.
  5. Comparez le coût par unité livrée à votre entrepôt, et non le prix indiqué.

Sur Hiram, les devis soumis en réponse à une demande peuvent être comparés selon le coût de revient rendu total plutôt que sur le seul prix unitaire. Il reste utile de confirmer les tarifs de fret et de droits pour chaque expédition précise.

Résumé

Le coût de revient rendu impose les questions que vous devez de toute façon poser : qui paie le fret, quel est le code tarifaire, quand payez-vous et dans quelle devise. Comparez les devis en un seul point de livraison et dans une seule devise, et traitez la TVA à l'importation récupérable comme une question de trésorerie plutôt que comme un coût.

Pour comparer ainsi les devis de fournisseurs, parcourez le marché Hiram.

Sources

Cet article est fourni à titre d’information uniquement et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou douanier. Les règles et les taux évoluent : consultez les sources officielles en vigueur ou un conseiller avant de décider.

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