Coste puesto en destino: cómo comparar correctamente las ofertas de importación

Qué incluye el coste puesto en destino

Componentes habituales de una importación marítima a la UE:

El IVA a la importación se trata por separado más abajo.

Valor en aduana y arancel

El arancel de la UE se liquida normalmente sobre el valor en aduana, que parte del valor de transacción. Con arreglo al Código Aduanero de la Unión, los costes de transporte y seguro hasta el lugar de entrada de las mercancías en el territorio aduanero de la UE se añaden si no están ya incluidos en el precio. En la práctica, en una oferta FCA o FOB hay que añadir el flete y el seguro antes de calcular el arancel.

El tipo del arancel depende del código arancelario y del país de origen, que se consultan en TARIC. Algunos orígenes, como los países beneficiarios del SGP (Sistema de Preferencias Generalizadas), pueden acogerse a un arancel reducido o nulo, pero solo si se cumplen las reglas de origen y se presenta la prueba de origen correcta. Consulte nuestra guía sobre los códigos SA y NC.

El IVA a la importación a grandes rasgos

En la UE, la base imponible del IVA a la importación es el valor en aduana más el arancel, más los impuestos especiales cuando proceda, más los gastos accesorios como el transporte y el seguro hasta el primer lugar de destino en el Estado miembro de importación. Procede de la Directiva del IVA de la UE y se aplica mediante la legislación nacional.

Para una empresa registrada a efectos del IVA, el IVA a la importación suele ser recuperable, por lo que es una partida de tesorería y no un coste. La forma de pagarlo depende del país. Polonia, por ejemplo, ofrece dos vías principales:

• pagar el IVA a la aduana sobre la base de la declaración en aduana y deducirlo después en la declaración del IVA;
• contabilizarlo en la declaración del IVA (artículo 33a de la Ley polaca del IVA), declarando el IVA repercutido y el soportado en el mismo período sin pago en efectivo en la frontera. Esto exige cumplir condiciones, entre ellas el registro activo a efectos del IVA y certificados o declaraciones que acrediten la ausencia de deudas tributarias y de seguridad social, y, por regla general, actuar a través de un representante aduanero, con excepciones como los titulares del estatuto de OEA (AEO).

Otros Estados miembros tienen sus propias normas de contabilización diferida. Confirme las condiciones vigentes con un asesor fiscal o un agente de aduanas antes de su primera importación.

Ejemplo práctico (solo cifras hipotéticas)

Las cifras siguientes son inventadas para mostrar el método. No reflejan tarifas de flete, precios ni tipos arancelarios reales.

Un comprador de Polonia compara dos ofertas de 20 toneladas de mercancías de Asia, entregadas en un almacén cerca de Gdańsk. Supuestos del ejemplo: 5 % de arancel sobre el valor en aduana, 8 % de coste de capital anual, y las mercancías llegan al almacén 75 días después del pedido.

• Oferta A: FCA terminal en el puerto de origen, 1.000 EUR por tonelada, 30 % de pago anticipado con el pedido y 70 % a la llegada.
• Oferta B: CIP Gdańsk, 1.110 EUR por tonelada, 100 % de pago anticipado con el pedido.

El coste de financiación es el pago anticipado multiplicado por el 8 % y por 75/365 días: 6.000 EUR para la Oferta A y 22.200 EUR para la Oferta B.

La Oferta B es un 11 % más cara en precio unitario, pero el coste puesto en destino es prácticamente el mismo. La decisión depende entonces de otros factores: CIP implica una cobertura mínima de las Institute Cargo Clauses (A) (cláusulas de carga del Instituto), la Oferta A permite al comprador elegir el transportista y la Oferta B exige el pago anticipado completo, lo que traslada más riesgo de crédito al comprador.

Divisa y tipos de cambio

Si las ofertas están en distintas divisas, conviértalas al mismo tipo y el mismo día y decida cómo gestionará el riesgo de cambio. El arancel y el IVA se calculan en la divisa local al tipo fijado con arreglo a las normas aduaneras, no al tipo al que usted paga al proveedor. Con plazos de pago largos, una variación de la divisa puede anular todo el ahorro en el precio.

Costes fáciles de pasar por alto

• Sobreestadía (demurrage) y detention de contenedores si se retrasa el despacho.
• Inspecciones fitosanitarias, veterinarias o de calidad en la frontera.
• Ensayos de laboratorio y certificados que exijan sus propios clientes.
• Gastos bancarios por transferencias internacionales o cartas de crédito.
• Tolerancia de cantidad: si el contrato permite +/- 5 %, calcule el coste por tonelada realmente entregada.
• Pérdidas naturales en la carga a granel y líquida.

Comparar ofertas en la práctica

1. Pida a todos los proveedores la misma regla Incoterms y el mismo lugar, o un desglose del precio por componentes.
2. Confirme el código arancelario y el tipo del arancel antes de comparar; orígenes distintos implican tipos distintos.
3. Obtenga de su transitario las tarifas de flete vigentes para la misma ventana de embarque.
4. Añada los costes locales y el coste de financiación que implican las condiciones de pago de cada oferta.
5. Compare el coste por unidad entregada en su almacén, no el precio ofertado.

En Hiram, las ofertas presentadas frente a una solicitud pueden compararse por coste total puesto en destino y no solo por precio unitario. Aun así, conviene confirmar las tarifas de flete y de arancel de cada envío concreto.

Resumen

El coste puesto en destino obliga a plantear las preguntas que de todos modos hay que hacer: quién paga el flete, cuál es el código arancelario, cuándo se paga y en qué divisa. Compare las ofertas en un único punto de entrega y en una única divisa, y trate el IVA a la importación recuperable como una cuestión de tesorería y no como un coste.

Para comparar ofertas de proveedores de este modo, explore el mercado de Hiram.

Fuentes

• Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Articles 70-71, customs value): https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2013/952/oj (se abre en una pestaña nueva)
• Council Directive 2006/112/EC on the common system of VAT (Articles 85-86): https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj (se abre en una pestaña nueva)
• Biznes.gov.pl, Settling VAT on imports of goods (Polish): https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00262 (se abre en una pestaña nueva)
• European Commission, TARIC database: https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/ (se abre en una pestaña nueva)
• ICC Academy, Incoterms® 2020: CIP or CIF?: https://academy.iccwbo.org/incoterms/article/incoterms-2020-cip-or-cif/ (se abre en una pestaña nueva)