تخطَّ إلى المحتوى
ابدأ الآن
الامتثال

ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد والقيمة الجمركية في الاتحاد الأوروبي

رقمان يحددان كلفة الاستيراد عند الحدود: القيمة الجمركية التي يُحتسب عليها الرسم، ووعاء ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد الذي يزيد عنها. والخطأ في القيمة الجمركية يشوّه الرسم والضريبة معًا، وغالبًا ما تكون ضريبة الاستيراد أكبر نفقة نقدية. يشرح هذا الدليل كيف تُبنى القيمة الجمركية، وما يضيفه وعاء الضريبة فوقها، وآليتين تغيّران توقيت التدفق النقدي: الإجراء الجمركي 42 والمحاسبة المؤجلة لضريبة الاستيراد في بولندا.

بقلم Hiram Trade Editorial Desk

نُشرت

قراءة 8 دقيقة

لماذا تهم القيمة الجمركية

يُحتسب الرسم في الغالب ad valorem — أي نسبة مئوية من القيمة الجمركية. فالنسبة نفسها على قيمة أعلى تعني رسمًا أكبر، ولأن ضريبة الاستيراد تُحتسب على القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسم، فإن الخطأ في القيمة ينتقل إليهما معًا. وتدقق السلطات الجمركية في التقليل من القيمة تحديدًا لأنه يخفّض رسمين في وقت واحد. حدّد أولًا الرمز الجمركي والمنشأ؛ ثم القيمة.

طريقة قيمة الصفقة

بموجب مدونة الجمارك الاتحادية (اللائحة (EU) No 952/2013)، الطريقة الأساسية هي قيمة الصفقة: السعر المدفوع فعلًا أو المستحق عن السلع عند بيعها للتصدير إلى الاتحاد الأوروبي، معدّلًا بإضافات وخصومات محددة.

تُضاف إلى السعر (إن لم تكن مشمولة أصلًا)، وفق مدونة الجمارك:

  • العمولات والسمسرة، باستثناء عمولات الشراء؛
  • كلفة الحاويات والتعبئة؛
  • الإتاوات ورسوم الترخيص التي يجب على المشتري دفعها شرطًا للبيع؛
  • قيمة المواد أو الأدوات أو أعمال التصميم التي يوفرها المشتري للإنتاج (assists)؛
  • النقل والتحميل والتأمين حتى المكان الذي تدخل فيه السلع الاتحاد الأوروبي.

لا تدخل (إذا ظهرت منفصلة):

  • النقل داخل الاتحاد الأوروبي بعد نقطة الدخول؛
  • رسوم الاستيراد والضرائب؛
  • الفوائد، ورسوم الإنشاء أو التركيب بعد الاستيراد.

يحدد الـ Incoterm المتفق عليه مقدار النقل والتأمين المشمول أصلًا في سعر الفاتورة، فيؤثر مباشرة في القيمة الجمركية — وهذا سبب لمواءمة Incoterm مع الطريقة التي تريد بها بناء القيمة.

وعندما يتعذر استخدام قيمة الصفقة (لا بيع، أو أطراف ذات صلة تؤثر في السعر، أو شروط لا يمكن تقييمها)، تضع مدونة الجمارك طرقًا ثانوية تُطبَّق بالترتيب: قيمة صفقة سلع مماثلة، ثم سلع مشابهة، ثم الطريقة الاستنتاجية، ثم الطريقة المحتسبة، ثم "الوسائل المعقولة" الاحتياطية. لا ترتجل — اتبع التسلسل.

ما يشمله وعاء ضريبة الاستيراد

تحكم ضريبة الاستيراد توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة (2006/112/EC) وقانون الضريبة الوطني الذي ينفّذه. والمبلغ الخاضع للضريبة عند الاستيراد هو القيمة الجمركية، مضافًا إليها:

  • الرسوم الجمركية وأي رسوم استيراد أخرى مستحقة؛
  • التكاليف العرضية — العمولة والتعبئة والنقل والتأمين — حتى أول مكان وجهة في الدولة العضو المستوردة (وإلى وجهة أبعد إن كانت معروفة عند الاستيراد).

فضريبة الاستيراد تقع إذن على وعاء يشمل الرسم أصلًا. والمعدل هو معدل ضريبة القيمة المضافة المعياري (أو المخفّض) في الدولة العضو المستوردة؛ تحقق من المعدل الوطني. وضريبة الاستيراد التي يدفعها شخص خاضع للضريبة قابلة عادةً للخصم بوصفها ضريبة مدخلات، فهي لمعظم الأعمال كلفة تدفق نقدي لا كلفة نهائية — وهذا بالضبط ما تعالجه الآليتان التاليتان.

الإجراء الجمركي 42: الاستيراد دون دفع ضريبة الاستيراد

حين تُستورد السلع إلى دولة عضو ثم تُورَّد أو تُنقل فورًا إلى شخص خاضع للضريبة في دولة عضو أخرى، يمكن أن يكون الاستيراد معفى من الضريبة — المادة 143(1)(d) من توجيه ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو الإجراء الجمركي 42 (رمز الإجراء 4200): الإفراج للتداول الحر مع توريد لاحق معفى داخل الجماعة في الوقت نفسه. وتُحتسب الضريبة حينئذ في الدولة العضو المقصودة بدلًا من دفعها عند حدود الاستيراد.

الإعفاء مشروط (المادة 143(2)): يجب على مقدّم البيان عند الاستيراد أن يقدّم رقم تعريفه الضريبي، ورقم ضريبة القيمة المضافة للعميل في الدولة العضو الأخرى، ودليلًا على أن السلع مقصود إرسالها أو نقلها إلى هناك. وتدقق السلطات في الإجراء 42 بشدة لأنه أُسيء استخدامه في الاحتيال، وقد قضت محكمة العدل بأنه لا يجوز رفضه تلقائيًا متى استُوفيت الشروط الموضوعية (القضية C-531/17، Vetsch). استخدمه بتوثيق كامل محتفظ به (مثل أدلة النقل) وبيانات ملخّصة صحيحة.

بولندا: ضريبة الاستيراد المؤجلة (المادة 33a)

في الأصل تُدفع ضريبة الاستيراد للجمارك عند الاستيراد. وتتيح بولندا (مثل عدة دول أعضاء) تبسيطًا: بموجب المادة 33a من قانون ضريبة القيمة المضافة، يجوز لدافع ضريبة نشط أن يحاسب على ضريبة الاستيراد في الإقرار الضريبي بدلًا من دفعها نقدًا عند الحدود. وتُعلن ضريبة الاستيراد بوصفها ضريبة مخرجات، وحيث يملك النشاط حق خصم كامل تُخصم بوصفها ضريبة مدخلات في الإقرار نفسه — فلا يحبس الاستيراد نقدًا عند الحدود؛ والفائدة في التوقيت.

للنظام شروط (صفة دافع الضريبة النشط، وإخطارات للسلطتين الجمركية-المالية والضريبية، والإبلاغ عن الواردات في ملف JPK_V7M). والشروط الدقيقة والمواعيد وحقول النماذج تتغير، لذا تأكد من الصياغة الحالية لقانون الضريبة وبنية JPK قبل الاعتماد عليها. ناقش الإجراء 42 والمادة 33a مع وكيلك الجمركي ومستشارك الضريبي بحسب تدفقاتك.

أدرج القيمة والضريبة في تكلفة الوصول

لأن القيمة الجمركية والرسم وضريبة الاستيراد تتراكب، قارن عروض الاستيراد على أساس إجمالي تكلفة الوصول لا سعر الوحدة المعلن. فقد يكلّف سعر أقل بموجب Incoterm يحمّل القيمة الجمركية شحنًا أكثر مبلغًا أعلى عند التسليم. راجع تكلفة الوصول والتخليص الجمركي وEORI. ويمكن للإعفاءات والتعليقات (التجهيز الداخلي، المستودعات الجمركية) أن تؤجل الرسم وضريبة الاستيراد أو تتجنبهما؛ راجع الإجراءات الجمركية الخاصة.

قائمة التحقق

  • تثبيت الرمز الجمركي والمنشأ قبل التقييم.
  • بناء القيمة الجمركية بطريقة قيمة الصفقة، بالإضافات/الخصومات الصحيحة.
  • مواءمة الـ Incoterm مع ما يشمله سعر الفاتورة أصلًا.
  • فهم وعاء ضريبة الاستيراد (القيمة الجمركية + الرسم + التكاليف حتى أول وجهة).
  • تأكيد المعدل الوطني لضريبة القيمة المضافة في الدولة العضو المستوردة.
  • النظر في الإجراء 42 (والاحتفاظ بأدلته) إذا انتقلت السلع مباشرة إلى دولة عضو أخرى.
  • النظر في المادة 33a (أو نظام التأجيل المحلي) لأغراض التدفق النقدي.
  • استخدام إجمالي تكلفة الوصول، لا سعر الوحدة، لمقارنة العروض.

على Hiram يمكنك مقارنة العروض بحسب إجمالي تكلفة الوصول وحفظ مستندات التقييم مع الصفقة. انتقل إلى السوق.

المصادر

هذه المقالة لأغراض المعلومات فقط وليست استشارة قانونية أو ضريبية أو جمركية. تتغيّر القواعد والمعدّلات: راجع المصادر الرسمية الحالية أو استشر مختصًا قبل اتخاذ القرار.

مقالات ذات صلة