Kody HS, CN i TARIC: jak klasyfikować towary w imporcie

Trzy poziomy: HS, CN, TARIC

Pierwsze sześć cyfr jest wspólne dla prawie całego świata. Dlatego dostawca z Filipin i importer z Polski powinni mieć tę samą sześciocyfrową podpozycję HS, nawet jeśli dalsze cyfry się różnią. Obecnie obowiązuje wydanie HS 2022. Nomenklatura CN jest aktualizowana co roku, a nowa wersja obowiązuje od 1 stycznia.

Struktura kodu na przykładzie oleju kokosowego:

• dział 15: tłuszcze i oleje zwierzęce, roślinne lub pochodzenia mikrobiologicznego,
• pozycja 1513: olej kokosowy (kopra), olej z ziaren palmowych lub olej babassu oraz ich frakcje,
• podpozycja 1513 11: olej surowy (kokosowy),
• podpozycja 1513 19: pozostały, czyli np. rafinowany.

Na poziomie CN i TARIC następują dalsze podziały, np. według przeznaczenia lub wielkości opakowania. Aktualny podział sprawdź w TARIC.

Jak klasyfikować towar krok po kroku

1. Opisz towar technicznie: skład, stan (surowy, przetworzony), funkcja, sposób pakowania. Nazwa handlowa nie wystarcza.
2. Znajdź dział i pozycję: korzystaj z brzmienia pozycji i uwag do sekcji i działów. Zgodnie z Ogólnymi regułami interpretacji (ORI) o klasyfikacji rozstrzyga przede wszystkim brzmienie pozycji i uwagi, a nie tytuły sekcji.
3. Stosuj ORI po kolei: reguły 1-6 wskazują, co robić z towarami niekompletnymi, mieszaninami, zestawami i opakowaniami. Nie przeskakuj do reguły 3, jeśli reguła 1 daje odpowiedź.
4. Zejdź do podpozycji: porównuj tylko podpozycje na tym samym poziomie.
5. Sprawdź noty wyjaśniające: noty wyjaśniające HS (WCO) i noty wyjaśniające CN (publikowane przez Komisję) doprecyzowują zakres pozycji.
6. Sprawdź bazę EBTI: zobacz, jak organy celne UE klasyfikowały podobne towary w wydanych decyzjach WIT.
7. Sprawdź TARIC dla kraju pochodzenia: stawka, preferencje, wymagane dokumenty i ewentualne ograniczenia.

Dlaczego kod ma znaczenie

• Cło: stawka konwencyjna i preferencyjna zależy od kodu. Różnica między sąsiednimi kodami bywa znaczna.
• Preferencje: reguły pochodzenia w umowach handlowych i w GSP są określone dla konkretnych kodów. Ten sam towar może spełniać regułę w jednej pozycji, a w innej nie.
• Zakazy i ograniczenia: licencje, świadectwa zdrowia, kontrole fitosanitarne, towary podwójnego zastosowania i sankcje są przypisane do kodów.
• Środki ochrony handlu: cła antydumpingowe i wyrównawcze dotyczą określonych kodów TARIC i krajów pochodzenia.
• VAT i akcyza: w Polsce stawki VAT dla towarów ustala się w oparciu o klasyfikację CN, a wyroby akcyzowe są definiowane przez kody CN.
• Statystyka i Intrastat: przy handlu wewnątrz UE też potrzebujesz kodu CN.

WIT (BTI): wiążąca informacja taryfowa

Jeśli klasyfikacja jest niepewna, a towar ważny dla biznesu, możesz wystąpić o wiążącą informację taryfową (WIT, w UE: BTI). To decyzja organu celnego, która:

• jest bezpłatna,
• wiąże posiadacza i organy celne we wszystkich państwach UE,
• jest co do zasady ważna przez 3 lata,
• trafia do publicznej bazy EBTI.

WIT wydana na podstawie niepełnych lub nieprawdziwych informacji zostaje unieważniona. Opis we wniosku musi być dokładny, najlepiej z kartą techniczną, składem i zdjęciami, a w razie potrzeby z próbką.

Dla VAT w Polsce istnieje odrębny instrument: wiążąca informacja stawkowa (WIS), wydawana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Zawiera klasyfikację towaru według CN i właściwą stawkę VAT.

Kto odpowiada za kod

Za poprawność zgłoszenia celnego odpowiada zgłaszający, zwykle importer lub jego przedstawiciel. Kod podany przez dostawcę na fakturze to wskazówka, a nie rozstrzygnięcie. Dostawcy często podają kod krajowy swojego kraju, który na poziomie 8 i 10 cyfr może mieć inne znaczenie niż kod CN.

Dobra praktyka: uzgodnij kod HS na poziomie 6 cyfr z dostawcą już przy zapytaniu ofertowym, a kod CN i TARIC ustal ze swoją agencją celną przed pierwszą dostawą.

Typowe błędy

• Klasyfikacja według nazwy handlowej, a nie składu i funkcji.
• Kopiowanie kodu z faktury dostawcy bez weryfikacji.
• Pomijanie uwag do działów, które wyłączają towar z pozycji.
• Niesprawdzenie środków TARIC dla konkretnego kraju pochodzenia.
• Brak aktualizacji po corocznej zmianie CN.

Kod w praktyce handlowej

Kod HS przydaje się także przy wyszukiwaniu dostawców i porównywaniu ofert: pozwala upewnić się, że wszyscy wyceniają ten sam towar. Na Hiram przy kalkulacji kosztu całkowitego dostawy stawka cła jest jednym ze składników, dlatego warto znać kod przed porównaniem ofert. O pozostałych składnikach piszemy w artykule o landed cost.

Checklista

• Opis techniczny towaru (skład, stan, funkcja, opakowanie).
• Kod HS 6 cyfr uzgodniony z dostawcą.
• Kod CN 8 cyfr i TARIC 10 cyfr potwierdzone z agencją celną.
• Sprawdzone środki TARIC dla kraju pochodzenia.
• Przy wątpliwościach: wniosek o WIT, a dla VAT o WIS.
• Coroczny przegląd kodów po zmianie CN.

Jeśli szukasz dostawców konkretnego towaru, przejrzyj oferty w Hiram.

Źródła

• WCO, What is the Harmonized System (HS)?: https://www.wcoomd.org/en/topics/nomenclature/overview/what-is-the-harmonized-system.aspx (otwiera się w nowej karcie)
• WCO, HS Nomenclature 2022 Edition: https://www.wcoomd.org/en/topics/nomenclature/instrument-and-tools/hs-nomenclature-2022-edition.aspx (otwiera się w nowej karcie)
• Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz Wspólnej Taryfy Celnej: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/1987/2658/oj (otwiera się w nowej karcie)
• Komisja Europejska, baza TARIC: https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/ (otwiera się w nowej karcie)
• Komisja Europejska, EU Binding Tariff Information (BTI): https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs/common-customs-tariff-cct/tariff-classification-goods/eu-binding-tariff-information-bti_en (otwiera się w nowej karcie)
• Komisja Europejska, European Binding Tariff Information (EBTI): https://taxation-customs.ec.europa.eu/online-services/online-services-and-databases-customs/european-binding-tariff-information-ebti_en (otwiera się w nowej karcie)
• Serwis podatki.gov.pl, Wiążąca informacja stawkowa (WIS): https://www.podatki.gov.pl/wiazace-informacje-podatkowe-i-celne/wiazaca-informacja-stawkowa-wis (otwiera się w nowej karcie)